Input:

Odgođena porezna imovina

17.6.2024, , Izvor: Verlag Dashöfer

2024.06.1.2 Odgođena porezna imovina

mr.sc. Silvija Pretnar Abičić

U obračunskom razdoblju za određene stavke imovine i obveza mogu nastati privremene razlike između njihovih knjigovodstvenih iznosa u bilanci, tj. računovodstvene osnovice i porezne osnovice. Privremeni karakter ovih razlika proizlazi iz činjenice što te razlike nastaju u jednom razdoblju, a ukinuti će se u sljedećim razdobljima. Učinke takvih razlika potrebno je razmotriti prilikom utvrđivanja poreza na dobit, odnosno utvrđivanja porezne osnovice.

Skrećemo pozornost da prilikom utvrđivanja porezne osnovice treba obratiti pozornost i na stalne razlike koje nastaju između računovodstvenog rezultata i porezne osnovice, a odnose se na one razlike koje nastaju u tekućem razdoblju, ali se nikada neće ispraviti u budućim poreznim razdobljima. Ove razlike zapravo obuhvaćaju trajno porezno nepriznate rashode (primjerice, nepriznati troškovi amortizacije, amortizacija goodwilla, 50% troškova reprezentacije, nepriznati troškovi vezani uz osobni prijevoz, troškovi kazni za prekršaje i prijestupe, manjkovi iznad propisane visine, rashodi darovanja iznad propisanih iznosa, kamate između povezanih osoba (ako nisu zadovoljeni određeni uvjeti), rashodi utvrđeni u postupku nadzora, troškovi prisilne naplate poreza i drugih davanja i zatezne kamate između povezanih osoba) i trajno neoporezive prihode (primjerice, prihodi od dividendi i udjela u dobiti, potpore u slučaju posebnih okolnosti) koji su uključeni u utvrđivanje računovodstvenog rezultata, ali nisu priznati za porezne svrhe pa je stoga potrebno odgovarajuće korigirati računovodstvenu osnovicu

Ovisno o uzroku nastanka, razlikuju se odbitne i oporezive privremene razlike, a njihovi učinci se iskazuju kao:

- odgođena porezna imovina

- odgođene porezne obveze.

S računovodstvenog aspekta, priznavanje i mjerenje odgođenih poreza definirano je HSFI-om 14 – Vremenska razgraničenja te MRS-om 12 – Porezi na dobit. Stoga, prilikom utvrđivanja neto dobiti ili gubitka razdoblja, porezni rashod obuhvaća tekući porez na dobit i odgođeni porez. Tekući porez je iznos poreza na dobit za platiti (povrat) na oporezivu dobit (gubitak) razdoblja. Obveza za tekući porez izračunava se koristeći porezne stope važeće na datum bilance, a odgođeni porezi i njihovo računovodstveno evidentiranje iskazuju se na način kako je navedeno u nastavku.

Odgođenu poreznu imovinu potrebno je priznati u poslovnim


 Pošaljite nam povratnu informaciju
Što mislite o našem portalu?
Vaša poruka je uspješno poslana.
Input: