Input:

Svođenje na fer vrijednost ulaganja u udjele UCITS fondova za obveznike primjene HSFI-a

17.2.2025, , Izvor: Verlag Dashöfer

2025.02.1.1 Svođenje na fer vrijednost ulaganja u udjele UCITS fondova za obveznike primjene HSFI-a

mr. sc. Silvija Pretnar Abičić, ovlašteni revizor i interni revizor

Društvo može kupiti udjele u otvorenom investicijskom fondu s javnom ponudom (UCITS fond). S obzirom da društvo kupnju udjela u investicijskom fondu tretira kao stjecanje financijske imovine, prilikom priznavanja, mjerenja i evidentiranja ulaganja u investicijske fondove potrebno je primijeniti odredbe HSFI-a 9 – Financijska imovina.

Pri početnom priznavanju u poslovnim knjigama, obveznici primjene HSFI-a ulaganja u udjele u UCITS fondovima mogu klasificirati u jednu od dvije kategorije, i to:

1. financijsku imovinu čija se promjena fer vrijednosti priznaje u računu dobiti i gubitka (uobičajeno će se iskazati kao kratkotrajna financijska imovina) ili

2. financijsku imovinu raspoloživa za prodaju, čije se promjene priznaju unutar stavke ostale sveobuhvatne dobiti (uobičajeno će se iskazati kao dugotrajna financijska imovina).

Pri početnom priznavanju imovine (toč. 9.19. HSFI-a 9), ulaganja u udjele mjere se po fer vrijednosti (trošku stjecanja), a najbolji dokaz fer vrijednosti je cijena transakcije. U nabavnu vrijednost udjela moguće je uključiti transakcijske troškove (izravno se mogu pripisati i povezani su sa stjecanjem ili isporukom financijske imovine), osim ako su ulaganja u udjele klasificirana po fer vrijednosti kroz RDG za koju se transakcijski troškovi ne uključuju u mjerenje imovine, već se priznaju kao rashod razdoblja u trenutku njihovog nastanka.

Prilikom naknadno mjerenja, na svaki datum bilance, subjekt mora ulaganja u udjele UCITS fondova mjeriti po fer vrijednosti. Ovisno o tome u koju kategoriju su ulaganja u udjele UCITS fondova klasificirana, odredbe toč. 9.22. HSFI-a 9 navode da se dobici ili gubici od financijske imovine koja se mjeri po fer vrijednosti priznaju na sljedeći način:

a)kroz račun dobiti i gubitka za ulaganja u udjele UCITS fondova koja su klasificirana po fer vrijednosti kroz RDG;

b)izravno u kapital, tj. kroz ostalu sveobuhvatnu dobit za ona ulaganja u udjele u UCITS fondove koje je subjekt klasificirao kao raspoložive za prodaju. Ove promjene priznaju se u okviru stavke Rezerve fer vrijednosti. S obzirom da se rezerva fer vrijednosti


Input: