Input:

Obveze izvješćivanja o poreznim planovima (DAC6)

13.10.2023, , Izvor: Verlag Dashöfer

2023.10.1.4 Obveze izvješćivanja o poreznim planovima (DAC6)

Iva Uljanić Škrebilni, mag. oec., ovlašteni porezni savjetnik

Direktiva Vijeća 2011/16/EU (DAC) predviđa razmjenu podataka o poreznim obveznicima između poreznih uprava država članica EU. DAC je izmijenjen Direktivom Vijeća (EU) 2018/822 (DAC6) kako bi se uveo obvezni režim objave za određene prekogranične transakcije. Dobivene informacije omogućuju državama članicama da brzo reagiraju protiv štetnih poreznih praksi.

Režim se sastoji od dva koraka:

- Posrednici (porezni savjetnici, računovođe, odvjetnici i banke) i, u određenim okolnostima, porezni obveznici poreznim tijelima država članica daju informacije u vezi s prekograničnim aranžmanima o kojima se izvješćuje, a koji bi se mogli upotrijebiti za agresivno porezno planiranje. EU režim obveznog otkrivanja podataka stupio je na snagu 1. srpnja 2020.

- Porezna tijela razmjenjuju informacije koje dobiju sa svim drugim državama članicama.

DAC 6 nameće obvezno prijavljivanje "prekograničnih aranžmana za koje je propisana obveza izvješćivanja“ koji utječu na najmanje jednu državu članicu EU-a njihovim matičnim poreznim vlastima (Poreznoj upravi prema sjedištu poreznog obveznika koji ima obvezu prijave).

Kako bi se osiguralo pravilno funkcioniranje unutarnjeg tržišta i spriječile praznine u predloženom okviru pravila, obveza izvješćivanja propisana je za sve aktere koji su obično uključeni u osmišljavanje, stavljanje na tržište, organiziranje ili upravljanje provedbom prekogranične transakcije o kojoj se izvješćuje ili niza takvih transakcija, kao i za one koji pružaju pomoć ili savjet. Budući da u određenim slučajevima obvezu izvješćivanja nije moguće primijeniti na posrednika zbog obveze čuvanja profesionalne tajne ili u slučaju da nema posrednika jer je, primjerice, porezni obveznik interno osmislio i proveo aranžman, u takvim okolnostima obvezu izvješćivanja ima porezni obveznik koji ostvaruje korist od aranžmana.

Budući da su se aranžmani agresivnog poreznog planiranja tijekom godina razvili i postali sve složeniji te se stalno mijenjaju i prilagođavaju obrambenim protumjerama poreznih tijela, Direktivom nije definiran pojam agresivnog poreznog planiranja, već je propisan popis značajki i elemenata transakcije koji snažno ukazuju na izbjegavanje plaćanja poreza ili zlouporabu poreznih pravila. Te se indikacije nazivaju "obilježja“.

DAC6 je u hrvatsko zakonodavstvo implementiran u Zakon o administrativnoj suradnji u području poreza (Narodne novine, br. 115/16, 130/17, ​106/18, 121/19, 151/22; dalje u teksu Zakon) i to u Odjeljku 5.

Što je to prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje?

Člankom 35.a Zakona implementirana je definicija "prekograničnog aranžmana" kao aranžmana koji se odnosi na više od jedne države članice ili na jednu državu članicu i treću zemlju, pri čemu je ispunjen najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

-sudionici u aranžmanu nisu svi rezidenti u porezne svrhe u istoj jurisdikciji

-jedan ili više sudionika u aranžmanu istodobno su rezidenti u porezne svrhe u više od jedne jurisdikcije

-jedan ili više sudionika u aranžmanu posluje u drugoj jurisdikciji preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi u toj jurisdikciji, a taj je aranžman dio poslovanja ili cjelokupno poslovanje te stalne poslovne jedinice

-jedan ili više sudionika u aranžmanu obavlja djelatnost u drugoj jurisdikciji, a da pritom nije rezident u porezne svrhe u toj jurisdikciji niti je u njoj uspostavio stalnu poslovnu jedinicu ili

-takav aranžman može imati učinak na automatsku razmjenu informacija ili identifikaciju stvarnog vlasništva.

Prekogranični aranžman o kojem se izvješćuje podrazumijeva svaki prekogranični aranžman koji sadrži najmanje jedno obilježje koje ukazuje na potencijalni rizik od izbjegavanja plaćanja poreza.

Koja su obilježja agresivnog poreznog planiranja?

Obilježja su propisana Pravilnikom o automatskoj razmjeni informacija u području poreza (Narodne novine, br. 18/17, 1/19, 1/20, 27/23) te je člankom 122.b propisano da su Obilježja prekograničnih aranžmana o kojima se izvješćuje podijeljena u pet kategorija:

-opća obilježja povezana s ispitivanjem osnovne koristi,

-posebna obilježja povezana s ispitivanjem osnovne koristi,

-posebna obilježja povezana s prekograničnim transakcijama,

-posebna obilježja u vezi s automatskom razmjenom informacija i stvarnim vlasništvom,

-posebna obilježja povezana s transfernim cijenama.

Opća obilježja, posebna obilježja povezana s ispitivanjem osnovne koristi te posebna obilježja povezana s prekograničnim transakcijama mogu se uzeti u obzir samo ako zadovoljavaju ispitivanje osnovne koristi. Ispitivanje osnovne koristi smatra se zadovoljenim ako se može utvrditi da je ostvarivanje porezne pogodnosti osnovna


 Pošaljite nam povratnu informaciju
Što mislite o našem portalu?
Vaša poruka je uspješno poslana.
Input: